Cantidades destinadas a la amortización de bienes muebles

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que tiene una vida útil estimada (determinada en el momento de la adquisición) de 3 años o más y que se adquiere después del 16 de octubre de 1962. Dicho término no incluirá el ganado. El término «ganado» incluye a los caballos, el ganado vacuno, los cerdos, las ovejas, las cabras y los visones y otros animales de peletería, independientemente del uso que se les dé o de la finalidad que se les dé. No es necesario que el uso original de los bienes comience con el contribuyente siempre que los adquiera después del 16 de octubre de 1962; por tanto, los bienes pueden ser nuevos o usados. A efectos de determinar la vida útil estimada, se aplicarán las disposiciones del párrafo (b) del § 1.167(a)-1. Para las normas que determinan cuándo se adquiere un bien, véase el apartado (2) de este párrafo. Para determinar los tipos de bienes muebles inmateriales que están sujetos a la deducción por depreciación, véase el § 1.167(a)-3.

Suponga los mismos hechos que en el ejemplo (1), salvo que A, en un ejercicio fiscal posterior, vuelve a determinar la estimación de la vida útil del activo y, al mismo tiempo, también vuelve a determinar la estimación del valor de salvamento. Supongamos también que en ese momento las únicas reducciones reflejadas en la base son las correspondientes a la depreciación permitida o autorizada. En consecuencia, la reducción prevista en el artículo 167(f) y en este apartado se computará con respecto al precio de compra y no a la base de amortización no recuperada en el momento de la redeterminación.

cuadro de amortización

Dado que los activos de la empresa, como los ordenadores, las fotocopiadoras y otros equipos, se desgastan, se puede deducir (o «depreciar») parte del coste de esos activos a lo largo de un período de tiempo. Estos consejos ofrecen directrices sobre la depreciación de los activos de la pequeña empresa para obtener las mejores ventajas fiscales.

Los terrenos no son amortizables (no se desgastan), pero las mejoras de los mismos, como carreteras, aceras o jardines, pueden amortizarse en periodos de 10, 15 o 20 años, dependiendo de la naturaleza específica del activo.

Usted compra una fotocopiadora por 1.600 dólares a finales de marzo. Suponiendo que la máquina tiene un valor de salvamento de 400 $, puede amortizar 1.200 $ del coste a lo largo de la vida de la fotocopiadora. Una fotocopiadora se considera una propiedad de 5 años a efectos fiscales. Según las reglas normales, utilizando el método de línea recta, usted puede tomar las siguientes deducciones en los primeros tres años:

Este método es el más utilizado por las pequeñas empresas. Le permite obtener una deducción mayor en los primeros años y una deducción menor más adelante. En el mundo fiscal, el método acelerado más común se llama MACRS (Sistema de Recuperación de Costes Acelerada Modificada). No hay que tener en cuenta el salvamento, como se hace con el método lineal, y generalmente se utiliza lo que se llama la «convención de medio año», lo que significa que la deducción que de otro modo se permitiría para el primer año se reduce a la mitad, independientemente del mes en que se empezó a utilizar el activo en la empresa. (Excepción: si adquirió más del 40% de sus activos en los últimos tres meses del año, utilizaría la «convención del medio trimestre», lo que significa que todos los activos adquiridos en cada trimestre se depreciarían a partir de la mitad de ese trimestre). La depreciación MACRS comienza con el 200% de la tasa de depreciación lineal y luego cambia al método lineal para el saldo depreciable restante en el momento más oportuno para maximizar sus amortizaciones.

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La depreciación es la cantidad que se puede deducir anualmente para recuperar el coste u otra base de los bienes de la empresa. Debe tratarse de bienes con una vida útil superior a un año. Puede depreciar los bienes tangibles pero no los terrenos.

Puede utilizar el sistema de recuperación de costes acelerado modificado (MACRS) para depreciar. Utilícelo para los bienes que ponga en servicio después de 1986. Bajo el MACRS, estas tres convenciones determinan cuándo se pone en servicio la propiedad:

Convención de medio año – En la mayoría de los casos, la convención de medio año se utiliza para la propiedad personal. Los bienes personales incluyen la maquinaria, el mobiliario y el equipo. Bajo la convención de medio año, se permite un medio año de depreciación en el primer año de depreciación. Esto se aplica independientemente de la fecha de puesta en servicio del activo.

Convención de mitad de mes – Los bienes inmuebles (por ejemplo, los edificios) se amortizan según la convención de mitad de mes. Se considera que el bien se pone en servicio a mediados del mes. Esto se aplica independientemente de la fecha real de puesta en servicio.

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