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La tributación de las herencias en Alemania está codificada en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz) – en adelante ErbSt. Además, se aplican otras leyes fiscales alemanas, como el Código Fiscal General alemán (Abgabenordnung) – en adelante AO – y la Ley de Valoración (Bewertungsgesetz) – en adelante BewG.

Nota: Alemania tiene tratados fiscales con EE.UU. (Tratado sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones entre Alemania y EE.UU.), Grecia, Francia, Suecia, Dinamarca y Suiza, que pueden impedir que Alemania aplique el impuesto sobre sucesiones.

Alemania no aplica un impuesto sobre el patrimonio (Nachlasssteuer), sino un impuesto sobre las herencias (Erbschaftsteuer). A diferencia del impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre sucesiones no grava el patrimonio en sí, sino que grava la adquisición (Erwerb) del beneficiario. Véase el artículo 1 de la ErbStG. En consecuencia, el beneficiario debe pagar el impuesto de sucesiones alemán sobre todas las transmisiones recibidas. Véase el artículo 20 de la ErbStG.

Alemania cuenta con un sistema unificado de impuestos sobre sucesiones y donaciones: Las transmisiones graciables por causa de muerte o inter vivos, en particular una donación (Schenkung) entre las mismas personas en un plazo de 10 años, se agregan y el impuesto se (re)calcula sobre la base de la adquisición imponible agregada. Véase el artículo 14 de la ErbStG.

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Fue un éxito celebrado hace más de dos años cuando el legislador español reaccionó a la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 3.9.2014 y equiparó a los no residentes con los residentes en el ámbito del impuesto sobre sucesiones y donaciones.

Como consecuencia de la ley modificada, desde el 1 de enero de 2015 se aplica también en España la normativa fiscal especial de las respectivas comunidades autónomas para los bienes adquiridos por vía de herencia o donación a ciudadanos comunitarios residentes en un Estado de la UE.

Por este motivo, desde 2015 un inmueble situado en Ibiza tributa en caso de herencia o donación según la normativa fiscal de las Islas Baleares, aunque el causante (fallecido) y los herederos residan en otro estado de la UE. Hasta 2016, esto tenía la grata consecuencia de que los ciudadanos de la UE no residentes también se beneficiaban del impuesto de sucesiones de Baleares y sólo se pagaba el 1% del impuesto de sucesiones si la herencia era en línea ascendente o descendente (padres, hijos). Los herederos de primer orden de una finca en Ibiza sólo pagaban el uno por ciento del impuesto de sucesiones, independientemente del valor del patrimonio.    Sin embargo, si los herederos están domiciliados en Suiza, EE.UU. o en cualquier otro lugar fuera de la UE, se sigue aplicando como base imponible la legislación fiscal central española con sus elevados tipos impositivos en comparación con Ibiza. Los casos de herencias y donaciones de no residentes se tramitan ante la autoridad competente en Madrid, por lo que todos los documentos (prueba de la escritura de herencia y de los impuestos pagados) deben enviarse allí para su comprobación, aunque se aplica la tabla de impuestos de las Islas Baleares.

Impuesto de sucesiones en ucrania sobre los bienes españoles

Si sólo hay un testamento extranjero (no español) o una herencia, los siguientes documentos tendrán que ser traducidos, notariados y apostillados, antes de que la administración de la herencia en España pueda comenzar:

Una vez que usted (el beneficiario) haya visto al notario, esa escritura tiene que ir al departamento gubernamental correspondiente, donde tiene que pagar todos los impuestos obligatorios, (la cantidad depende del valor de la herencia). Después puede ir al banco (si hay dinero disponible) y al registro de la propiedad para registrar la casa a su nombre (cuesta alrededor de 600€).

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Diferentes escenarios para el pago y declaración del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) y del Impuesto sobre Sucesiones. Cada Comunidad Autónoma ha aprobado sus medidas de prórroga para el pago y declaración de dichos impuestos. Existe una discriminación para los no residentes con respecto a los residentes en lo que se refiere al ITP, ya que no existe una prórroga aprobada por el Gobierno Central para el pago de dicho impuesto.

En España, todas las Comunidades Autónomas tienen su normativa interna con diferentes bonificaciones, reducciones, etc. y competencia para el pago y declaración de algunos impuestos como el de Donaciones, Sucesiones, Transmisiones Patrimoniales («ITP») y Actos Jurídicos Documentados («AJD») entre otros.

El estado de alarma declarado el 14 de marzo ha llevado a estos gobiernos autonómicos a adoptar medidas favorables para los contribuyentes residentes, especialmente para las personas físicas que se vieron sorprendidas por esta situación extraordinaria y tuvieron que pagar y declarar el impuesto de Sucesiones por el fallecimiento de un familiar o compraron un inmueble y tuvieron que pagar el ITP.

Lo anterior discrimina a los no residentes ya que no tienen las mismas prórrogas para el pago del Impuesto de Sucesiones que un contribuyente residente en España, por lo que los no residentes tienen que pagar el Impuesto de Sucesiones dentro de los 6 meses siguientes a la fecha de fallecimiento del causante.

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